汇算清缴调增财务报表怎么调

2020-06-16 11:08:18 来源: 厦门会计网 阅读量:190

导读:汇算清缴是企业每个会计周期都会要做的一个清算汇总,所以每个企业的财务都要熟悉这个内容,而财务报表呢是一个企业每个年度经营状况最直接的体现,那汇算清缴调增财务报表怎么调?对这个问题还不确定的同学请跟我们小编一起来看看下文的详细解析.

汇算清缴调增财务报表怎么调

汇算清缴,纳税的调增调减是不需要账务调整的,只要对要补交的所得税进行账务处理.

汇算清缴需要调整财务报表吗?

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表(利润表),调整的是财务报表--利润表中的利润总额,用会计专业的话讲:"是将'会计利润'调整为'应纳税所得额'".

由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法,而税收为了进行税源控制,均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款.另外,企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异.因此,按会计政策和核算方法计算的结果--"会计利润",需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据--"应纳税所得额".

汇算清缴调增财务报表怎么调

汇缴清算时进行纳税调整的情况有哪些?

企业所得税的纳税调整情况多种多样.以下分类举例说明纳税调整的多种情况:

1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况

例如:企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策,而税法需要调整为直线折旧法.调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本,实际操作时改为调增利润总额.

2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况

例如:会计为实行稳健性原则(也称:谨慎性原则)对八项资产计提减值准备.有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备等.这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本.因此,实际操作时也要调增利润总额.

3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限,超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整

例如:税法规定企业当年实际发生的业务招待费,按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除,超出部分也要调增利润总额.

4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除,但税法规定不得在税前扣除

例如:行政处罚支付的罚款,滞纳金等营业外支出,也必须调增利润总额.

5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出,自然不得在税前扣除.

年度汇算清缴时,什么情况年度财务报表需要调整?

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表(利润表),调整的是财务报表--利润表中的利润总额,用会计专业的话讲:"是将'会计利润'调整为'应纳税所得额'".

由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法,而税收为了进行税源控制,均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款.另外,企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异.因此,按会计政策和核算方法计算的结果--"会计利润",需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据--"应纳税所得额".

企业所得税的纳税调整情况多种多样.以下分类举例说明纳税调整的多种情况:

1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况

例如:企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策,而税法需要调整为直线折旧法.调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本,实际操作时改为调增利润总额.

2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况

例如:会计为实行稳健性原则(也称:谨慎性原则)对八项资产计提减值准备.有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等.这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本.因此,实际操作时也要调增利润总额.

3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限,超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整

例如:税法规定企业当年实际发生的业务招待费,按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除,超出部分也要调增利润总额.

4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除,但税法规定不得在税前扣除

例如:行政处罚支付的罚款,滞纳金等营业外支出,也必须调增利润总额.

5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出,自然不得在税前扣除.

例如:查账发现有一张计入管理费用的假发票,发票金额必须调增利润总额.

汇算清缴调增财务报表怎么调?小编告诉大家,一般来讲是调整的话是不需要账务调整的,大家只需要对补交的所得税来进行财务处理就好了,大家如果看完本文内容还想了解更多相关财务知识可以继续关注本网站更新.

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