其他权益工具投资和其他权益工具的区别

2020-08-13 来源: 厦门会计网 阅读量:162

导读:其他权益工具投资和其他权益工具是两个不同的会计科目,其他权益工具投资和其他权益工具的区别是什么?其他权益工具投资的取得、公允价值变动、出售等如何进行账务处理?对于这些问题,今天小编为大家整理了相关知识点,我们一起来了解一下吧.

其他权益工具投资和其他权益工具的区别

其他权益工具投资是属于资产类科目.其他权益工具投资核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资.本科目可按其他权益工具投资的类别和品种,分别"成本""公允价值变动"等进行明细核算.

其他权益工具是企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具.其他权益工具会计处理的基本原则:

对于归类为权益工具的金融工具,无论其名称中是否包含"债",其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配,其回购、注销等作为权益的变动处理;对于归类为金融负债的金融工具,无论其名称中是否包含"股",其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理,其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益.

企业(发行方)发行金融工具,其发生的手续费、佣金等交易费用,如分类为债务工具且以摊余成本计量的,应当计入所发行工具的初始计量金额;如分类为权益工具的,应当从权益(其他权益工具)中扣除.

其他权益工具投资和其他权益工具的区别

其他权益工具投资的会计处理

其他权益工具投资的会计处理如下:

1、取得其他权益工具投资的会计处理:

借:其他权益工具投资-成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2、收到投资时已宣告但未发放的现金股利:

借:银行存款

贷:应收股利

3、资产负债表日公允价值正常变动的会计处理:

公允价值上升

借:其他权益工具投资-公允价值变动

贷:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

公允价值下降

借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

贷:其他权益工具投资-公允价值变动

4、持有期间被投资单位宣告发放现金股利的会计处理:

借:应收股利

贷:投资收益

5、出售其他权益工具投资的会计处理:

借:银行存款等

贷:其他权益工具投资(账面价值)

盈余公积

利润分配--未分配利润(差额计入留存收益,也可能在借方)

同时:

借:其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

对于其他权益工具投资和其他权益工具的区别这一问题上述文章已经为大家作了梳理解读.现在对于其他权益工具投资的基本概念账务处理大家可能已经有了一个基础性的认识,但是在实务中其他权益工具投资和其他权益工具处理可能更加复杂,需要考虑的细节会更多,如果大家涉及到这类问题,可以点击问答向我们咨询哦~

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