持有至到期投资利息调整怎么计算

2020-09-01 来源: 厦门会计网 阅读量:222
同学你好, (1)初始计量:   借:持有至到期投资——成本(面值)   借:持有至到期投资——利息调整(差额,或贷记)   借: 应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)   贷:银行存款(实际支付的金额)   (2)后续计量:   1)资产负债表日,计提债券利息:   ①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:   借:应收利息(债券面值×票面利率)   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)   贷:持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)   此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。   ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:   借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)   贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)   贷:持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)   此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。   ③发生减值时:   借:资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)   贷:持有至到期投资减值准备   如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复,且客观上与确认减值损失后发生的事项有关,原已确认的减值损失应当转回,计入当期损益:   借:持有至到期投资减值准备   贷:资产减值损失   2)处置持有至到期投资:   借:银行存款(实际收到的价款)   持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)   贷:持有至到期投资——成本(账面余额)   贷:持有至到期投资——利息调整(账面余额)(或借记)   贷:持有至到期投资——应计利息(账面余额)   贷:投资收益(差额,或借记)   (3)持有至到期投资的转换:   借:可供出售金融资产——成本(债券面值)   借:可供出售金融资产——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额,或贷记)   贷:持有至到期投资——成本(债券面值)   贷:持有至到期投资 ——利息调整(该明细而科目余额,或借记)   贷:持有至到期投资 ——应计利息(或借记)   贷:资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额,或借记)   注:上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。   借:资本公积——其资本公积   贷:投资收益
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